為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，不斷推動實體經濟降本增效，國家稅務總局近日發(fā)布了《關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征收管理有關問題的公告》(以下簡稱《公告》)。解釋如下:
1。公告的主要背景是什么？
目前，中國經濟發(fā)展正處于翻越山脊的關鍵階段。降低稅費、擴大優(yōu)惠政策、不斷激發(fā)微觀主體活力，有利于穩(wěn)定增長、推進改革、調整結構、惠民生、防范風險，有利于保持經濟平穩(wěn)健康發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。2017年《政府工作報告》提出“采取更多措施，降低成本”，“千方百計進一步展示結構性減稅的力度和效果”。4月19日，國務院常務會議決定擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。2017年6月，財政部、國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布了《關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2017]43號)，自2017年1月1日至2019年12月31日， 小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合條件的小型微利企業(yè)所得稅減半計算應納稅所得額，企業(yè)所得稅按20%的優(yōu)惠稅率繳納(以下簡稱“減半稅收政策”)。 這是從每年不超過3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元的應納稅所得額中減半征稅政策范圍的又一次增加。為積極落實國務院重大決策部署，確保廣大企業(yè)及時準確享受減半征稅政策，國家稅務總局制定本公告。
二.這次將擴大微利大小企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的范圍，哪些納稅人會從中受益？【/br/】根據(jù)財稅[2017]43號文件，2017年1月1日至2019年12月31日，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍將擴大，主要體現(xiàn)在小型微利企業(yè)“年度應納稅所得額”標準的提高。因此，年應納稅所得額在30-50萬元之間的符合條件的企業(yè)是最大受益者。
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三。此次政策調整后，按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)能否享受減半征稅政策？【/br/】根據(jù)公告第一條規(guī)定，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，不區(qū)分企業(yè)所得稅的征收方式，均可享受減半的減免稅政策。因此，經批準征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，包括定率征收和定率征收，可以享受減半征稅的政策。
四.往年成立的企業(yè)在享受提前減半的稅收政策時，需要判斷上一納稅年度是否為合格的小型微利企業(yè)，2017年及以后如何判斷？【/br/】按照規(guī)定，預繳時要判斷上一納稅年度是否符合微利小企業(yè)條件，2017年要按照稅法規(guī)定的條件判斷；2018年及以后納稅年度按照財稅[2017]43號文件規(guī)定的條件進行判斷。【/br/】五、企業(yè)享受減半征稅政策需要履行哪些手續(xù)？【/br/】根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策處理辦法〉的公告》(國家稅務總局2015年第76號公告)第十條和本公告第二條的規(guī)定，企業(yè)通過填寫納稅申報表的相關內容，可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。因此，合格的小型微利企業(yè)不需要特別備案。
六.對于上一納稅年度不符合小微利企業(yè)條件的企業(yè)和本年度新設立的企業(yè)，在提前繳納企業(yè)所得稅時如何判斷是否享受減半征稅政策？
上一納稅年度，是不符合小規(guī)模微利企業(yè)要求的企業(yè)。如果預計今年達到要求，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元，可享受減半減稅政策。“預計今年達到要求”是指企業(yè)上一年度的“職工人數(shù)”和“總資產”已經達到小型微利企業(yè)的要求，但應納稅所得額不符合要求。如果在當年提前還款期間上述兩個條件沒有發(fā)生實質性變化，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受提前減半征稅政策。
如果本年度新設立的企業(yè)預計符合本年度小型微利企業(yè)的條件，提前還款時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可享受減半減免稅政策。“預計今年符合小微利企業(yè)條件”是指今年企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“總資產”有望達到小微利企業(yè)的要求。累計實際利潤或應納稅所得額未提前超過50萬元的，企業(yè)可享受提前減半征稅政策。
七。公告實施后，符合條件的小型微利企業(yè)在2017年第一季度預繳時，應享受預繳的企業(yè)所得稅，不享受半稅政策。怎么處理？
此次政策調整始于2017年1月1日。由于2017年第一季度提前還款期已結束，符合條件的小型微利企業(yè)在2017年第一季度提前還款時未能享受減半征稅政策，提前繳納的企業(yè)所得稅由后續(xù)季度應繳納的企業(yè)所得稅沖減。
八.執(zhí)行時間
本公告是為執(zhí)行財稅[2017]43號文件而制定的征收管理辦法，其執(zhí)行時間與其一致。
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