增值稅進項稅沒有增值稅專用發票或農產品收購發票可以抵扣是真的嗎？我再補米也沒騙你！這項政策是“農產品增值稅進項稅額的核定和抵扣”，不是新政策。這項政策其實是2012年開始試點的，但是涉及的范圍比較小(重慶試點范圍包括乳制品、酒類和酒精、植物油)，2014年又擴大到(植物油、夏布、豆腐干、泡制品)。
那么好消息來了！根據《重慶市國家稅務局關于調整部分農產品增值稅進項稅額核定扣除標準的公告》(重慶市國家稅務局公告2017年第4號)和《重慶市國家稅務局 重慶市財政局關于擴大農產品增值稅進項稅額核定扣除試點行業范圍的公告》(重慶市國家稅務局公告2017年第7號)的規定，對部分農產品增值稅進項稅額核定扣除標準進行了調整，核定扣除范圍進一步擴大。。。
你可能會問，扣費標準是什么？怎么算？有哪些注意事項？我如何申請？別急，一個個聽很多小系列飯！~
一、扣除標準是什么？
根據《農產品增值稅進項稅額核定抵扣試行辦法》的規定，試點納稅人以外購農產品為原料生產銷售商品或者提供服務，采用投入產出法計算當期農產品可抵扣進項稅額的，可以按照農產品單耗計算(即我們通常所說的抵扣標準， 由國家稅務總局或省級稅務機關統一公布，如下圖)，當前銷售額、農產品平均進價(含稅)和農產品增值稅進項稅額抵扣率。
例子:瓜子
試點納稅人以所購農產品為原料生產銷售商品或者提供服務，采用成本法計算當期可抵扣的農產品進項稅額，根據試點納稅人年度會計數據，計算確定所購消費農產品金額占生產成本的比例(即農產品消費率，即企業采用成本法核算的抵扣標準)
例如餐飲服務
注:中餐(承包食堂指政府機關、事業單位、企業等專門承包食堂的增值稅一般納稅人)
扣除標準規則(重慶地區)
(一)財政部和國家稅務總局不定期公布的全國統一扣除標準。
(二)根據我市實際情況，由財政部和國家稅務總局備案后，由重慶市國家稅務局和重慶市財政局上報適用于我市的扣除標準。
(3)扣除標準只適用于重慶市國家稅務局根據試點納稅人的申請和《實施辦法》第十三條規定的審批程序批準的試點納稅人。
有很多飯尖
(1)如果用投入產出法計算當期可抵扣進項稅額，看到抵扣標準暫時沒有，不用擔心，因為如何申請的說明就放在這個政策里，一定要仔細核對；
(2)如果你用成本法計算當期稅額，年末后主管稅務機關會根據你的實際情況對當年扣除的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整，重新核定當年的農產品消費率，作為下一年度的農產品消費率。
(3)你覺得是不是有點混亂？這樣，邊肖簡單地告訴你，過去，你用農產品購買發票，買多少；現在是你賣多少產品，扣費是按照批準的扣費標準計算的，所以你不清楚！
二、怎么算？
我們來看兩個例子！
1.投入產出法
例1:2017年8月，重慶某大米生產企業(一般納稅人)采購大米20.5噸(三級及以下)。平均收購價格3500元/噸，生產大米14.76噸(四級)(扣除標準為1.404)。大米(四級)月銷量10.5噸，每噸價格6000元。
首先，根據《重慶市部分行業農產品統一抵扣標準規定》，大米為四級，使用大米為(三級及以下)，農產品單耗(抵扣標準)為1.404噸。
那么我們計算出本期農產品消費量=本期商品銷售數量= 10.5噸×農產品單耗= 14.742噸
最后計算本期允許扣除農產品增值稅的稅額=本期消費農產品14.742噸*購買農產品單價3500元/噸*扣除率11%/(1+11%)= 5113.22元(本期允許扣除農產品增值稅的進項稅額)
這里應該指出的是:
1).如果多種商品是由單一的農產品原料或多種農產品原料生產的，在計算當期農產品的消耗量和平均單價時，應當按照合理的方法進行收集和分配。
2).平均收購單價是指期末農產品的平均收購價格，不包括除收購價格外單獨支付的運費和入庫前的分揀費用。最終平均采購價格的計算公式:
期末平均收購價格=(初始庫存農產品數量×初始平均收購價格+當期收購農產品數量×當期收購價格)/(初始庫存農產品數量+當期收購農產品數量)
2.成本法
例二:2017年8月，重慶某火鍋店(一般納稅人)主營業務收入50萬，主營業務成本30萬，扣除標準0.354。如何計算當期進項稅(只計算當期可抵扣的農產品增值稅進項稅)。
農產品增值稅當期允許抵扣進項稅額=當期主營業務成本30萬×農產品消費率(0.354)×抵扣率6%/(1+6%)=6011.32元(當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額)
有很多飯尖
1)你的生產經營年度結束后，主管稅務機關根據你的實際情況對當年扣除的農產品增值稅進項稅額進行納稅調整，重新核定當年的農產品消費率，作為下一年度的農產品消費率。即利用成本法計算納稅人扣除進項稅的農產品消費率，隨著企業的實際經營情況而變化。
2)以單一農產品原料生產多種商品或者以多種農產品原料生產多種商品的，在計算當期農產品的消耗量和平均單價時，應當按照合理的方法進行收集和分配。
通過兩個栗子學習計算清楚快捷嗎？在此，我想提醒大家，抵扣率并不等于抵扣標準，抵扣率是根據你銷售的產品和提供的應稅服務的稅率來計算的。所以大家會計的時候一定要注意。目前國內增值稅稅率分別為6%、11%和17%！
3.范圍將擴展到哪些行業(重慶地區)
應用輸入輸出方法:
(a)大米加工
(2)瓜子生產
(3)棉紡加工
(4)繅絲加工
(五)屠宰加工
適用成本法:
(六)提供餐飲服務(不包括兼營餐飲住宿服務的一般納稅人)
四.其他問題
(1)初始進項稅轉出
試點納稅人將從實施核定抵扣之日起，將農產品初始庫存、半成品和產品所消耗的農產品增值稅進項稅額轉出；入庫一次支付確有困難的，進項稅額應在2017年12月31日前分期轉出；應轉出的進項稅填寫在《增值稅納稅申報表附資料》(表2)第17欄“簡易計稅法稅目”的“稅額”欄。
(二)申報時提交的附加資料
1.《增值稅一般納稅人申報辦法》規定的納稅人申報材料；
2.《農產品增值稅抵扣進項稅額計算表(匯總表)》；
3.投入產出法核定的農產品增值稅進項稅額計算表；
4.成本法核定的農產品增值稅進項稅額計算表；
5.《農產品直銷核準的農產品增值稅進項稅額計算表》；
6.《農產品收購生產經營單位批準的不形成貨物的農產品增值稅進項稅額計算表》
(3)執行時間
自2017年8月1日起實施。
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