營改增已經基本完成，全面實施已經一年了，讓無數企業得到了稅收負擔的相對減輕。實施期間有試點反應，部分政策執行中的操作問題需要統一和明確。為此，國家稅務總局制定了《關于進一步明確營改增相關征管問題的公告》，明確十個問題，具體如下:
1.納稅人銷售預制房屋、機械設備、鋼結構等自產貨物同時提供建筑安裝服務的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件)第四十條規定的混合銷售，應分別計算貨物銷售和建筑服務，分別適用不同稅率或征收率。
清除:
納稅人在銷售預制房屋、機械設備、鋼結構等自產商品的同時，提供建筑安裝服務。，這顯然不是混合銷售。他們應該分別計算貨物和建筑服務的銷售額，并采用不同的稅率或征收率。
推薦閱讀:“讓營改增繼續提高效率，讓納稅人享受稅收紅利”
2.施工企業與發包人簽訂施工合同后，通過內部授權或三方協議授權集團內其他納稅人(以下簡稱“第三方”)向發包人提供施工服務，第三方直接與發包人結算工程款的，第三方支付增值稅并向發包人開具增值稅發票，與發包人簽訂施工合同的施工企業不支付增值稅。用人單位可以憑實際提供建筑勞務的納稅人開具的增值稅專用發票抵扣進項稅額。
清除:
闡明了施工企業在簽訂施工合同后，通過內部授權或三方協議授權集團內其他單位提供施工服務時，如何計算繳納增值稅和開具發票。
推薦閱讀:“營全面改革一周年，制造業受益最大。”
3.同一地級行政區域內納稅人跨縣(市、區)提供建設服務的，不適用《納稅人跨縣(市、區)提供建設服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號)。
清除:
明確納稅人在同一地級行政區域內跨縣(市、區)提供建設服務的，不執行《納稅人跨縣(市、區)提供建設服務增值稅征收管理暫行辦法》異地征收管理模式。
4.一般納稅人在銷售電梯的同時提供安裝服務，安裝服務可根據甲方提供的項目采用簡易計稅方法計稅..
納稅人對電梯安裝運營后提供的維修服務，按照“其他現代服務”繳納增值稅。
清除:
明確了無論是甲方自行購買電梯并交給電梯企業(一般納稅人，下同)安裝，還是向電梯企業購買電梯并由其安裝，電梯企業提供的安裝服務均可按簡易計稅方法征稅。同時，電梯的日常清潔、潤滑和其他維護服務應按適用于現代服務的6%稅率征稅。
推薦閱讀:“營改后哪些券可以扣，哪些不能扣？》
5.納稅人提供植物保護服務，按“其他生活服務”繳納增值稅。
清除:
統一政策，明確納稅人提供的植物保護服務，按“其他生活服務”繳納增值稅。
6.發卡機構、清算機構、收單機構為銀行卡提供機構間資金結算服務，按照以下規定執行:
(1)發卡機構以向收單機構收取的發卡機構服務費作為銷售額，根據銷售額向清算機構開具增值稅發票。
(二)清算機構將其向發卡機構和收單機構收取的網絡服務費作為銷售，根據發卡機構和收單機構支付的網絡服務費，按照收單機構支付的網絡服務費向發卡機構開具增值稅發票。
清算機構從開證行取得的增值稅發票中記載的開證行服務費計入清算機構的銷售額，清算機構根據銷售額向收單機構開具增值稅發票。
(3)收單機構以向商戶收取的收單服務費為銷售額，根據銷售額向商戶開具增值稅發票。
清除:
闡明銀行卡跨機構資金結算業務中各種涉稅主體如何計算繳納增值稅和開具發票。
以典型的POS卡消費為例(注:假設相關費用)，消費者(持卡人)在商場刷卡1000元買了一臺咖啡機。要實現從消費者銀行卡賬戶到商戶賬戶的支付轉移，商戶需要與收單機構(商戶安裝卡終端設備的單位)簽訂服務協議，并向其支付服務費。除收單機構外，還要求清算機構(中國銀聯)和發卡機構(消費者所持銀行卡的發卡銀行)同時提供相關服務并收取服務費。涉及的資金流是:(1)刷卡后，消費者所持銀行卡的發卡方從其卡賬戶中扣除咖啡機的全部1000元；(2)發卡機構對該業務收取發卡機構服務費6元，需向清算機構支付網絡服務費1元。因此，在扣除發卡機構實際獲得的5元(6-1=5)后，發卡機構將995元(1000-5=995)的支付余額劃入清算機構；(3)清算機構分別從收單行和發卡方扣除應收取的網絡服務費(1元)后，將余額993元(995-1-1=993)劃轉給收單行；(4)收單機構扣除自己實際獲得的收單服務費3元，剩余款項轉給商戶；(5)最后商家拿到咖啡機銷售款，交了10元手續費，最后收到了990元。
上述業務中，發卡機構以6元為銷售額，向清算機構開具6元增值稅發票。同時可以向清算機構索要1元增值稅發票抵扣進項稅額；清算機構以8元為銷售額，向發卡機構開具1元增值稅發票，向收單行開具7元增值稅發票，要求發卡機構開具6元增值稅發票抵扣進項稅。收單機構應向商戶開具10元增值稅發票，并可向清算機構索取7元增值稅發票抵扣進項稅額。
推薦閱讀:“企業應如何應對增值稅由13%下調至11%？》
7.納稅人如需在2016年5月1日前補開營業稅相關業務發票，可在2017年12月31日前開具增值稅普通發票(國家稅務總局另有規定的除外)。
清除:
針對納稅人的要求，明確在滿足要求的前提下，將納稅人補辦增值稅發票的時間延長至2017年12月31日。納稅人如需在2016年5月1日前補開營業稅相關業務發票，可在2017年12月31日前開具普通增值稅發票(國家稅務總局另有規定的除外)。需要補開發票的情況主要包括:
(a)已申報營業稅，但未開具發票；
(2)已申報營業稅、已開具發票、已發生銷售退貨或折扣、開票錯誤、已暫停應稅服務等。，需要開具紅字發票或重新開具發票；
(3)已補繳營業稅，未開具發票。
8.在實行實名征收的地區，納稅人經稅務機關現場收集法定代表人(業主、責任人)實名信息，申請開具最高開票限額不超過10萬元的增值稅專用發票的，主管稅務機關應當自受理申請之日起2個工作日內進行結算。如果立即完成，則直接出具并交付《準予稅務行政許可決定書》，不出具《稅務行政許可受理通知書》。
清除:
進一步優化納稅服務，縮短增值稅專用發票最高開票限額審批時限。在實行實名制稅收的地區，納稅人經稅務機關現場收集法定代表人(業主、責任人)實名信息，申請開具最高開票限額不超過10萬元的增值稅專用發票的，主管稅務機關應當自受理申請之日起20個工作日內加快結算至2個工作日，有條件的主管稅務機關應當立即完成結算。
9.從2017年6月1日起，建筑業將納入小規模增值稅納稅人自行開具增值稅專用發票試點范圍。月銷售額超過3萬元(或季度銷售額超過9萬元)的小型建筑增值稅納稅人(以下簡稱“自行開票試點納稅人”)提供建筑服務、銷售商品或有其他增值稅應稅活動的，需要開具增值稅專用發票，并通過新的增值稅發票管理系統自行開具。
由于試點納稅人出售其已取得的房地產，如需開具增值稅專用發票，仍須向當地稅務機關申請開具。
試點納稅人開具的增值稅專用發票上的應納稅款，應當在規定的納稅申報期限內向主管國稅機關申報。在填寫增值稅納稅申報表時，本期開具的增值稅專用發票的銷售額應填寫在增值稅納稅申報表(適用于小規模納稅人)第2欄和第5欄“本期數”對應的欄目中。
清除:
建筑業將納入小規模增值稅納稅人開具增值稅專用發票試點范圍。
推薦閱讀:“詳細描述營改增和減稅給企業帶來的變化”
10.自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日或之后開具的增值稅專用發票和機動車銷售統一發票，自開具之日起360日內，在增值稅發票選擇確認平臺進行認證或登記確認，并在規定的納稅申報期限內向國家主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人應當自填發之日起360日內，將《完稅憑證抵扣清單》報送國家主管稅務機關審核比對。
納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅抵扣憑證，仍按照《國家稅務總局關于調整增值稅抵扣憑證抵扣期限的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。
清除:
現行增值稅發票、機動車銷售統一發票和海關進口增值稅繳款書的認證、確認或申請審核比對的期限由180天放寬至360天。
以上是為了明確營改增中的相關事項。如果你想了解更多關于記賬和報稅的信息，可以在微信上關注公眾或者登錄米朵官網。深圳多友米致力于記賬、報稅、工商登記、變更等。擁有經驗豐富的財稅團隊，為客戶提供股權變更、法人變更、經營范圍變更、進出口權辦理、進出口退稅等一系列優質服務。，深受客戶喜愛。歡迎咨詢: