各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局、保監(jiān)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局:
從2017年7月1日起，商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策將擴展至全國。現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下:
一、政策內(nèi)容
個人購買符合要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的費用，允許在計算當(dāng)年(月)應(yīng)納稅所得額時稅前扣除，扣除限額為2400元/年(200元/月)。單位為員工購買符合要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品發(fā)生的費用，應(yīng)當(dāng)單獨計入員工個人工資和薪金，視同個人購買，按上述限額扣除。
2400元/年(200元/月)的限額扣除是超出《個人所得稅法》規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除。
二.適用對象
適用商業(yè)健康保險稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指領(lǐng)取工資薪金和連續(xù)勞動報酬所得的個人，以及個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包人從個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營和企事業(yè)單位承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營中取得的所得。
三.商業(yè)健康保險產(chǎn)品的規(guī)格和條件
符合要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品是指保險公司參照個人稅收優(yōu)惠健康保險產(chǎn)品的指導(dǎo)框架和示范條款(見附件)開發(fā)的健康保險產(chǎn)品，并符合以下條件:
(1)健康保險產(chǎn)品采用具有保障功能和最低保障收入賬戶的萬能保險方式，包含醫(yī)療保險和個人賬戶積累兩大責(zé)任。被保險人的個人賬戶由其投保的保險公司管理和維護。
(二)被保險人是年滿16周歲且未滿法定退休年齡的納稅人。保險公司不得因被保險人過去的病史和保證續(xù)保而拒絕保險。
(3)醫(yī)療保險覆蓋范圍包括被保險人醫(yī)療保險所在地基本醫(yī)療保險基金支付范圍內(nèi)的自付費用和部分基本醫(yī)療保險基金支付范圍外的費用。費用的報銷范圍、比例和金額由各保險公司根據(jù)具體產(chǎn)品特點確定。
(四)同一健康保險產(chǎn)品，可以根據(jù)被保險人的不同情況設(shè)定不同的保險金額，保險金額的具體下限由中國保監(jiān)會規(guī)定。
(5)健康保險產(chǎn)品堅持“保本微利”的原則。醫(yī)療保險部分的簡單賠付率低于規(guī)定比例的，保險公司應(yīng)將實際賠付率與規(guī)定比例的差額返還被保險人個人賬戶。
根據(jù)目標(biāo)人群不同的保障項目和保障需求，符合要求的健康保險產(chǎn)品有三種，分別適用于:1。在報銷公共醫(yī)療或基本醫(yī)療保險后，愿意報銷個人承擔(dān)的醫(yī)療費用的人；2.個人在報銷公共醫(yī)療或基本醫(yī)療保險后，愿意報銷個人承擔(dān)的特定大額醫(yī)療費用的人員；3.未參加公共醫(yī)療或者基本醫(yī)療保險，愿意報銷個人承擔(dān)的醫(yī)療費用的人員。
對于符合上述條件的個人稅收優(yōu)惠健康保險產(chǎn)品，保險公司應(yīng)當(dāng)按照《保險法》規(guī)定的程序報中國保監(jiān)會批準(zhǔn)。
四.稅收征管
(一)單位統(tǒng)一組織購買符合從業(yè)人員要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，或者由單位和個人共同承擔(dān)購買商業(yè)健康保險產(chǎn)品的費用。單位負擔(dān)以實名記入個人工資表，視同個人購買，從購買產(chǎn)品后的次月起，每月在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進行更新，則適用上述規(guī)定。個人自首的，應(yīng)當(dāng)及時通知扣繳單位。保險公司應(yīng)將個人退保信息及時傳遞給稅務(wù)機關(guān)。
(二)取得工資薪金所得或者連續(xù)勞動報酬所得的個人自行購買符合要求的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)及時向扣繳單位提供保單證明。扣繳單位從個人提交保單憑證后的當(dāng)月起，每月在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)扣收。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進行更新，則適用上述規(guī)定。個人自首的，應(yīng)當(dāng)及時通知扣繳義務(wù)人。
(三)企事業(yè)單位個體工商戶業(yè)主、承包人、承租人、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者自行購買合格商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，據(jù)實扣除。一年內(nèi)保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除。如果在隨后的幾年中進行更新，則適用上述規(guī)定。
五、部門協(xié)作
商業(yè)健康保險個人所得稅稅前扣除政策涉及的環(huán)節(jié)和部門較多，各有關(guān)部門應(yīng)密切配合，切實落實商業(yè)健康保險個人所得稅政策。
(一)財政、稅務(wù)和保險監(jiān)管部門應(yīng)宣傳和解釋商業(yè)健康保險個人所得稅優(yōu)惠政策，優(yōu)化服務(wù)。稅務(wù)和保險監(jiān)管部門應(yīng)建立信息共享機制，及時共享商業(yè)健康保險涉稅信息。
(二)保險公司銷售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時，應(yīng)當(dāng)為購買健康保險的個人出具發(fā)票和保單憑證，載明產(chǎn)品名稱、賠付金額等內(nèi)容。，作為個人稅前扣除的證據(jù)。保險公司應(yīng)與商業(yè)健康保險信息平臺保持實時對接，確保信息真實準(zhǔn)確。
(3)扣繳單位應(yīng)按照本通知和稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)要求，認真執(zhí)行商業(yè)健康保險個人所得稅抵扣政策。
(四)保險公司或商業(yè)健康保險信息平臺應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供個人購買商業(yè)健康保險的相關(guān)信息，配合稅務(wù)機關(guān)做好稅收征管工作。
VI .實施時間
本通知自2017年7月1日起實施。自2016年1月1日起試行商業(yè)健康保險個人所得稅政策的地區(qū)，將從2017年7月1日起繼續(xù)按照本通知規(guī)定的政策執(zhí)行。《財政部、國家稅務(wù)總局保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于試行商業(yè)健康保險個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]56號)和《財政部、國家稅務(wù)總局保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于試行商業(yè)健康保險個人所得稅政策的通知》(財稅[2015]126號)同時廢止。
財政部、稅務(wù)總局
2017年4月28日