目前，國家對中小科技企業，特別是自主研發和創新型企業給予越來越多的支持。財政部、國家稅務總局、科技部聯合下發《關于提高高新技術中小企業R&D費用稅前扣除比例的通知》(財稅[2017]34號)，將高新技術中小企業R&D費用稅前扣除比例提高至75%。我們用多友米來看看。
通知指出，2017年1月1日至2019年12月31日，中小科技企業在R&D活動中實際發生的R&D費用，如果不計入當期損益，將按規定予以扣除。當日按實際發生額的75%稅前扣除；形成無形資產的，按照上述時間內發現無形資產成本的175%進行稅前攤銷。
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具體政策實施范圍:
中小科技企業享受R&D費用稅前扣除政策的其他政策，按照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善R&D費用稅前扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)執行。包括:
首先，允許添加扣除的R&D費用:
1.人工成本。直接從事R&D工作人員的工資、基本養老保險、基本醫療保險、失業保險、工商保險、生育保險、住房公積金等費用，外來R&D人員的勞務費用。
2、直接投資的成本。(1)在研究和開發活動中消耗的材料、燃料和物品的成本。(2)產品中間試驗和試制的模具、工藝設備開發和許可費不構成固定資產樣品、樣機和一般試驗手段的購置費、試制產品的檢驗費。(3)用于R&D活動的儀器設備的運行、維護、調整、檢查和修理費用，以及租賃用于R&D的儀器設備的租賃費。
3.折舊費用。用于研發的儀器設備折舊費。
4.無形資產攤銷。軟件、專利和非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)攤銷費用。)用于R&D活動。
5、新產品設計費、新工藝規程費、新藥研發臨床試驗費、勘探開發技術現場試驗費。
6.其他相關費用。與R&D活動相關的其他費用:技術圖書費、資料翻譯費、專家咨詢費、高科技研究保險費、R&D成果的檢索、分析、鑒定、展示、確定、評審、評估和驗收費、申請費、注冊費、代理費、差旅費、知識產權會議費等。該費用總額不應超過可加可減的R&D費用總額的10%。
7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。
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二.稅前扣除不適用于以下活動
1.企業產品或服務的定期升級
2.科研成果的直接使用，如直接采用開放的新工藝、新材料、新設備、新產品、新服務、新知識等。
3.商業化后企業向客戶提供的技術支持。
4.對現有產品、服務、技術、材料或工藝流程進行簡單或重復的更改。
5.市場調查、效率調查或管理研究
6.作為工業(服務)過程環節或常規質量控制、測試分析和維護。
7.社會科學、藝術或人文學科的研究。
三.幾個特殊問題的處理
1.如果企業委托外部機構或個人開展R&D活動，所發生的費用只能按實際費用的80%計入委托方的R&D費用，委托方不能進行任何額外扣除。委托外部研究費用的實際金額按照獨立交易的原則確定。
如果委托方和被委托方之間存在關系，被委托方應向委托方提供R&D費用的詳細情況。
企業委托境外機構或個人開展R&D活動發生的費用不能扣除。
2.企業共同開發的項目，合伙人根據實際情況承擔的R&D費用另行計算和扣除。
3.企業集團可以根據生產經營和科技發展的實際情況，按照權利義務一致、費用和收益分成相匹配的原則，合理確定R&D費用的分攤方法，并在受益成員企業之間進行分攤，由相關成員企業分別計算和扣除。
4.企業在創意設計活動中為獲得創新、創意和突破性產品而發生的相關費用，可按本通知的規定稅前扣除。
創意設計活動是指多媒體軟件、動畫游戲軟件、數字動畫和游戲設計制作的開發；房屋建筑工程設計(綠色建筑評價標準為三星)，景觀工程專項設計；工業設計、多媒體設計、動畫及衍生產品設計、模型設計等。
四.會計和管理
1 .企業應按照國家財務會計制度的要求，對研發支出進行會計處理；同時，根據R&D項目對享受附加扣除的R&D費用設置輔助賬戶，準確歸集和計算當年可加可減的各項R&D費用的實際金額。企業在一個納稅年度內開展多項R&D活動的，應當單獨收取R&D費用，并可以根據不同的R&D項目進行增減。
2.企業應分別核算R&D費用和生產經營費用，并準確合理地收取所有費用。劃分不清的，不實行附加扣除。
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