前一段時間，國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于開展法醫(yī)咨詢行業(yè)小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票試點工作的公告。對于法醫(yī)咨詢行業(yè)合格的小規(guī)模納稅人，現(xiàn)在可以自行開具增值稅專用發(fā)票了！這個公告的出現(xiàn)，對于小規(guī)模納稅人來說是一個極大的便利。但是提醒納稅人的計價器很多，在開具和使用增值稅專用發(fā)票時容易出錯。讓我們來看看他們。
財稅專家盛飯指出，隨著營改增的全面推進，越來越多的增值稅發(fā)票被開具和使用。需要注意的是，增值稅發(fā)票與其他發(fā)票區(qū)別較大，開具專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人要注意。多友米整理了幾個在長期實踐中容易出現(xiàn)操作錯誤的環(huán)節(jié)，供大家參考。
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開票
準(zhǔn)確選擇收款率
目前小規(guī)模納稅人的收款率分別為3%和5%，需要確定具體業(yè)務(wù)的收款率后才能開具發(fā)票。
對于咨詢行業(yè)的小規(guī)模納稅人，鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)、銷售商品的征收率為3%；房地產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)(高速公路收費項目除外)，征收率為5%。
在實踐中，我們經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)小規(guī)模納稅人開特別票錯誤地選擇了17%或6%的稅率。一旦稅率錯了，后續(xù)處理很麻煩，一定要避免類似的錯誤。
發(fā)票作廢或刷新
主要區(qū)別是增值稅專用發(fā)票作廢或沖正。發(fā)票只能在開具當(dāng)月作廢。如果當(dāng)月開票系統(tǒng)由于其他原因進行了報稅復(fù)制操作，則不會作廢。
發(fā)票作廢
發(fā)票作廢是指增值稅專用發(fā)票開具當(dāng)月，貨物退回，開票有誤。收到的發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件符合作廢條件的，按作廢處理；開票過程中發(fā)現(xiàn)的錯誤屆時可以作廢。
發(fā)票紅色
增值稅專用發(fā)票開具后，如果銷售退回，開票有誤，暫停應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)票抵扣和發(fā)票無法認(rèn)證，但不符合作廢條件，或者因為銷售部分退回，發(fā)生銷售折扣，可以開具紅字專用發(fā)票。
開具紅字增值稅發(fā)票時的操作流程與其他發(fā)票有很大區(qū)別。這里有許多值得關(guān)注的問題:
第一步:賣方或買方在增值稅進銷存系統(tǒng)升級版中填寫并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡稱《信息表》)。
那么進銷存系統(tǒng)中的信息表應(yīng)該由誰上傳呢？需要在不同的情況下討論:
如專用發(fā)票未送達買方或買方拒收，或買方未使用專用發(fā)票申報抵扣并返還發(fā)票及抵扣聯(lián)，賣方應(yīng)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填寫并上傳《信息表》。
如專用發(fā)票已送達買方，且買方已認(rèn)證抵扣或未認(rèn)證無法退單，買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填寫并上傳《信息表》。
第二步:系統(tǒng)驗證后，生成“紅字發(fā)票信息表號”信息表，信息同步到納稅人系統(tǒng)。
第三步，賣方根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審核的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，并在輸出為負(fù)數(shù)的增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中開具。紅字專用票要與信息表一一對應(yīng)。
納稅人現(xiàn)在可以使用升級版的增值稅發(fā)票系統(tǒng)實現(xiàn)所有操作，而不必去辦稅服務(wù)大廳手工辦理。
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發(fā)票丟失
有時增值稅專用發(fā)票開具后，由于各種原因丟失，會影響買家的認(rèn)證抵扣?？梢愿鶕?jù)不同情況分別操作。
1.如果開具的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，且在丟失前被證明一致，買方可以使用賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《增值稅專用發(fā)票丟失退稅憑證》(以下簡稱憑證)作為增值稅進項稅額抵扣憑證。專用發(fā)票記賬副本和憑證的副本將被保留以備將來參考。
2.如果專用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件和扣款復(fù)印件已經(jīng)丟失，并且在丟失前未進行認(rèn)證，買方應(yīng)通過賣方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬復(fù)印件進行認(rèn)證。證明一致的，可以使用專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和賣方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明》復(fù)印件作為增值稅進項稅額抵扣憑證。專用發(fā)票記賬副本和憑證的副本將被保留以備將來參考。
3.專用發(fā)票抵扣聯(lián)已丟失，且丟失前已核證相符的，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件可備查。
4.專用發(fā)票的抵扣聯(lián)已丟失。如果掛失前沒有認(rèn)證，可以使用專用發(fā)票復(fù)印件進行認(rèn)證，專用發(fā)票復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
5.如遺失已開具專用發(fā)票的發(fā)票復(fù)印件，可使用專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，并將專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
溫馨提醒:遺失增值稅專用發(fā)票退稅憑證由賣方向其主管稅務(wù)機關(guān)開具，辦理時應(yīng)提交遺失增值稅專用發(fā)票原件及復(fù)印件。
以上是對增值稅專用發(fā)票開具和使用中容易出現(xiàn)的錯誤的介紹。如果你想了解更多相關(guān)信息，可以去我們多友米官網(wǎng)和微信微信官方賬號了解信息。深圳多友米致力于公益類公司注冊，提供記賬報稅、工商變更、法人變更、進出口權(quán)、出口退稅等一站式服務(wù)。作為行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，多友米致力于為用戶提供更多更好的服務(wù)。咨詢熱線:。