案例:
某建筑工程公司有一個(gè)建材銷售退貨業(yè)務(wù)，由于開具紅字專用發(fā)票的程序比較復(fù)雜，買賣雙方?jīng)Q定讓退貨方開具增值稅專用發(fā)票，由退貨方購買后銷售給原銷售企業(yè)。而且為了完成銷售KPI，在沒有商品交易的情況下，公司和另一家企業(yè)會(huì)開具發(fā)票，這樣雙方就可以同時(shí)記錄銷售、計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)這種情況后，按照有關(guān)規(guī)定，責(zé)成買方轉(zhuǎn)出抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定虛開發(fā)票的買賣雙方進(jìn)行處罰。
其實(shí)銷售退貨和正常銷售完全是兩種業(yè)務(wù)。銷售退回的，《增值稅暫行調(diào)整實(shí)施細(xì)則》第十一條規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)并開具增值稅專用發(fā)票后，銷售貨物退回或者打折或者開票有誤的，應(yīng)當(dāng)開具紅字增值稅專用發(fā)票。如果沒有開具紅字增值稅專用發(fā)票，增值稅金額不能從銷項(xiàng)稅額中扣除。《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛開增值稅征收補(bǔ)稅發(fā)票的公告》明確規(guī)定，虛開的增值稅發(fā)票不能作為增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有效抵扣憑證。這說明，無論是否損害國稅，假發(fā)票都不能作為合法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。《發(fā)票管理辦法》第三十六條規(guī)定，不按規(guī)定開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處一萬元以下的罰款。推薦閱讀:關(guān)于開具紅字增值稅發(fā)票相關(guān)問題的公告
因此，企業(yè)一旦出現(xiàn)銷售退貨現(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于開具紅字增值稅發(fā)票有關(guān)問題的公告》開具紅字發(fā)票。不按規(guī)定開具的，重開發(fā)票的增值稅不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，實(shí)際上是重復(fù)征稅，增加了稅負(fù)。
對(duì)于虛開發(fā)票的行為，根據(jù)現(xiàn)行法律，售票員不能用虛開發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。取得的證明違法的，應(yīng)當(dāng)增加其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，并依照稅收征管法、發(fā)票管理辦法等法律法規(guī)進(jìn)行處罰；對(duì)于虛開專用發(fā)票的行為，企業(yè)應(yīng)按有關(guān)規(guī)定對(duì)虛開行為進(jìn)行處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)，追究相關(guān)刑事責(zé)任。