沒(méi)有及時(shí)拿到發(fā)票怎么辦？最近很多納稅人咨詢，2016年發(fā)生的部分成本費(fèi)用遲遲拿不到發(fā)票，到時(shí)候能稅前扣除嗎？可以用其他收據(jù)代替嗎？在這種情況下，你不必?fù)?dān)心，你應(yīng)該根據(jù)不同的情況進(jìn)行分析:
I .如果您能在結(jié)算前獲得有效證書(shū)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))，“六、關(guān)于企業(yè)提供有效證件的時(shí)間，
企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用，因各種原因未能及時(shí)取得成本費(fèi)用有效憑證的，可以在繳納季度所得稅時(shí)暫按賬面金額計(jì)算發(fā)生額；但是，在最終結(jié)算時(shí)，應(yīng)提供有效的成本和費(fèi)用證明。"
也就是說(shuō)，如果在最終結(jié)算前能夠取得有效憑證，則可以正常進(jìn)行稅前抵扣，否則不能抵扣。
二.如果您在結(jié)算后能夠獲得有效證書(shū)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))第六條。往年可抵扣費(fèi)用的稅務(wù)處理問(wèn)題，
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對(duì)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明后，允許追溯扣除至項(xiàng)目發(fā)生當(dāng)年，但追溯確認(rèn)期不得超過(guò)5年。
因上述原因多繳的企業(yè)所得稅，經(jīng)追溯確認(rèn)后，可從年度應(yīng)納企業(yè)所得稅中扣除。如果抵扣不足，可以延期抵扣或申請(qǐng)以后年度退稅。
虧損企業(yè)對(duì)以前年度企業(yè)所得稅前未扣除的支出進(jìn)行追溯確認(rèn)的，或者盈利企業(yè)在追溯確認(rèn)后發(fā)生虧損的，應(yīng)當(dāng)先調(diào)整該支出所屬年度的虧損金額，然后按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳納的企業(yè)所得稅，并按照前款規(guī)定處理。"
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，如果能在五年內(nèi)取得有效證明，支出可以追溯到項(xiàng)目發(fā)生當(dāng)年；并且如果存在多繳的企業(yè)所得稅，也可以用于抵扣應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅或者申請(qǐng)退稅。