個別公司因未按工商部門要求進(jìn)行年度報告或年度檢查而被吊銷營業(yè)執(zhí)照。這些公司認(rèn)為既然沒有營業(yè)執(zhí)照，就不需要申報納稅。其實這是不對的，因為企業(yè)注銷和吊銷執(zhí)照是兩個不同的概念。他們一旦迷茫，就很容易在不知不覺中犯錯誤，違規(guī)，產(chǎn)生很多稅收違法風(fēng)險。吊銷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照是工商行政管理機(jī)關(guān)依據(jù)國家工商行政管理法規(guī)對違法企業(yè)法人實施的行政處罰。企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照被吊銷后，應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行清算。清算程序完成，工商注銷登記完成后，企業(yè)法人消滅。公司宣告破產(chǎn)，或者被其他公司收購，公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿，公司分立、解散，或者因某些經(jīng)營方式不規(guī)范被依法責(zé)令關(guān)閉，則公司可以申請注銷。
那么，注銷和撤銷的稅務(wù)處理差別有多大，納稅人應(yīng)該如何區(qū)分？
1。區(qū)分稅務(wù)機(jī)關(guān)是否參與了
企業(yè)注銷是指企業(yè)完全消失，法人資格依法終止，是企業(yè)的主動行為。根據(jù)《中華人民共和國公司法》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)經(jīng)過“成立清算組——出具清算報告——繳納稅款和工資——清理債權(quán)債務(wù)——注銷稅務(wù)——工商注銷——銀行注銷”等一系列環(huán)節(jié)，即可完成注銷。注銷企業(yè)，需要進(jìn)行清算，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，然后依次注銷稅務(wù)登記和營業(yè)執(zhí)照。整個過程中稅務(wù)機(jī)關(guān)參與了兩個環(huán)節(jié)，程序走在了工商部門的前面。
一般情況下，撤銷是工商部門對企業(yè)單方面實施的行政處罰，只是終止了企業(yè)的經(jīng)營權(quán)。企業(yè)被動，稅務(wù)機(jī)關(guān)不參與，對企業(yè)涉稅權(quán)利義務(wù)沒有影響。企業(yè)申請營業(yè)執(zhí)照但拒絕辦理稅務(wù)登記證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以請求工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
不難看出，撤銷通常只是工商部門采取的單方面措施。除非納稅人沒有履行相應(yīng)的納稅義務(wù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)很少參與。
2。澄清是否繼續(xù)履行涉稅義務(wù)
營業(yè)執(zhí)照被吊銷后，雖然經(jīng)營活動受到限制，但公司的法人資格仍然存在，相應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)仍然要履行，包括申報注銷和繼續(xù)納稅申報的義務(wù)。
據(jù)介紹，企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)在15日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。同時，在撤銷后和撤銷前，納稅人應(yīng)按期進(jìn)行相應(yīng)的納稅申報。
有的納稅人可能會問，在這期間，沒有稅要交，怎么辦？
其實是沒有納稅的，這是企業(yè)經(jīng)常面臨的問題。比如企業(yè)處于籌建期、免稅期、清算期，或者企業(yè)清算尚未結(jié)束，甚至企業(yè)因經(jīng)營不理想而沒有稅收收入或收益。在這種情況下，企業(yè)可能不會產(chǎn)生稅收。但納稅人要明確，作為企業(yè)日常經(jīng)營的一項基本義務(wù)，納稅人需要申報企業(yè)是產(chǎn)生利潤還是納稅，在沒有實現(xiàn)納稅的情況下所做的申報是零申報。
需要注意的是，零聲明不是無聲明，兩者之間一定不能畫等號。零申報是對企業(yè)履行納稅申報義務(wù)后是否實現(xiàn)納稅的描述，不申報是一種稅收違法行為。文章開頭提到的案例是稅務(wù)機(jī)關(guān)因為不了解這個政策，沒有及時注銷稅務(wù)登記，沒有按時申報而“接洽”的。
但企業(yè)完成正常注銷手續(xù)后，其法人地位依法終止，權(quán)利義務(wù)隨之消失，不再需要履行納稅申報義務(wù)。
3。注意處理結(jié)果的差異
無論是注銷還是撤銷，企業(yè)都要按照有關(guān)規(guī)定履行義務(wù)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)會給予相應(yīng)的稅務(wù)處理。
被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人，需要在吊銷之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。對逾期不改正或不履行申報義務(wù)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將派人當(dāng)場核實。如果他們找不到下落，不能強(qiáng)迫他們履行納稅義務(wù)，他們將被認(rèn)定為非正常家庭。辦理完規(guī)定手續(xù)后，可以暫停使用稅務(wù)登記證、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票。很多企業(yè)因為不了解政策，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的“黑名單”上很迷茫。
納稅人被列為非正常戶三個月以上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證無效，但仍將征收企業(yè)應(yīng)繳納的稅款。
但對于被注銷的納稅人，只需在注銷前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、退(免)稅款、滯納金和罰款，上交發(fā)票、稅務(wù)登記證等稅務(wù)憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，再辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。
需要提醒的是，如果“三證合一”的納稅人注銷稅務(wù)登記，必須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請并提供相應(yīng)資料后，才能到工商部門辦理相應(yīng)手續(xù)，但此類納稅人需要提供的資料相對簡化。