營改增后什么情況下可以不抵扣進項稅？以后怎么處理？營改增后，增值稅進項稅不能抵扣的情況更加復雜，不抵扣進項稅與轉(zhuǎn)讓進項稅的關系也比較復雜。進項稅不能抵扣，也不必轉(zhuǎn)出。要不要轉(zhuǎn)出，要看進項稅扣不扣。區(qū)分進項稅發(fā)生時間和貨物轉(zhuǎn)移時間的差異尤為重要。
進項稅不能抵扣的情況
根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件1第二十七條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中扣除:
(1)外購貨物、加工、修理修配勞務、勞務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡單計稅方法的稅目、免征增值稅的稅目、集體福利或個人消費。
(二)采購貨物的異常損失，以及相關的加工、修理和更換服務和運輸服務。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品所消耗的采購貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工、修理和更換服務以及運輸服務。
(四)房地產(chǎn)非正常損失，以及購買房地產(chǎn)所消耗的商品、設計服務和建筑服務。
(五)非正常損失的在建房地產(chǎn)項目消耗的外購商品、設計服務和施工服務。
(六)購買客運服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
可抵扣進項稅的處理方法
實際上，不能從銷項稅中扣除的進項稅應分類為:
1。購買時的進項稅直接計入購買成本。
例1。一般納稅人企業(yè)為在建房地產(chǎn)項目采購一批材料。增值稅專用發(fā)票注明的金額為20萬元，稅額為3.4萬元。企業(yè)不得抵扣增值稅進項稅，增值稅進項稅直接計入該批物資采購成本，共計23.4萬元。
2。當進項稅已抵扣，用途發(fā)生變化，發(fā)生非正常損失，出口不予免稅而抵扣的稅款，進項稅轉(zhuǎn)出。
轉(zhuǎn)移進項稅額的常用方法如下:
【/s2/】一、進項稅轉(zhuǎn)出的直接計算方法。【/s2/
例2。某一般納稅人企業(yè)為了集體福利，改變了幾個月前購買的一批生產(chǎn)資料的用途。賬面成本為10000元的，應轉(zhuǎn)出的進項稅= 10000×17% = 1700元。
【/s2/】二、恢復進項稅轉(zhuǎn)出的計算方法[/s2/】。適用于計算可抵扣進項稅等農(nóng)產(chǎn)品的非正常損耗和用途變化。
例三。實木地板生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人。2015年10月底，發(fā)現(xiàn)由于管理不善，上月抵扣進項稅的原木被盜400立方米。原木購自林場，損失成本29.7萬元(含運輸成本2.7萬元)。那么企業(yè)的進項稅就要轉(zhuǎn)出=[(29.7-2.7)÷(1-13%)]×13%+2.7×11% = 4.33(萬元)。
【/s2/】再次，進項稅額按比例轉(zhuǎn)移的計算方法，適用于半成品和成品的非正常損失。[/s2/]
例4。某服裝廠是一般納稅人，外包比例60%。2015年6月，一批賬面價值2萬元的服裝因管理不善丟失。非正常損失中外包比例對應的進項稅轉(zhuǎn)出，待轉(zhuǎn)出進項稅為2萬×60%×17% = 2.04萬(萬元)。
【/s2/】四、轉(zhuǎn)出比例計算方法。【/s2/】根據(jù)財稅[2016]36號文件第二十九條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，也從事簡易計稅方法的計稅項目，免征增值稅項目，不能分割抵扣進項稅額。可抵扣進項稅按以下公式計算:
不能抵扣的進項稅=當期不能分割的進項稅總額×(當期簡單計稅方法的應稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)×當期銷售總額。