稅務籌劃，蘋果是如何做稅務籌劃的？稅收籌劃合法嗎？國際大公司都在做什么，你說合法不合法？稅收籌劃有多難？看下面的內容就知道了，其實并沒有想象中那么難！蘋果避稅的消息出現后，美國參議院特別委員會進行了調查，發表了300多頁的報告，美國證券交易所SEC也進行了調查，但得出的結論都是“蘋果的整個稅收結構是合法的”。那么蘋果是怎么做稅務籌劃的？【/br/】美國的企業所得稅法定稅率在聯邦層面可以高達35%，綜合平均為39%，是世界上法定稅率最高的國家之一；愛爾蘭的法定稅率為12.5%，是實踐中最低的稅率之一。蘋果的愛爾蘭子公司蘋果銷售國際(Apple Sales International，ASI)2009-2011年稅前盈利380億美元，但只繳納了2100萬美元的稅款，稅負為0.06%。
稅務籌劃:蘋果公司架構
我們來看看蘋果的結構。頂層是蘋果公司(Apple Inc)，一家美國控股公司，注冊地在美國加州庫比蒂諾。但蘋果為了逃避加州的所得稅，在距離加州僅200英里的內華達州里諾賭場設立了辦事處。請注意，內華達州不征收州所得稅(可以理解為國內企業所得稅)。
蘋果公司是蘋果知識產權的唯一合法所有者。這也是很多美國公司的做法。為了保護知識產權，美國公司一般在美國注冊知識產權。但對于蘋果的結構來說非常重要的是，蘋果公司只是蘋果在美洲的知識產權的經濟所有者(約占總收入的40%)。
AOI是一家一流的愛爾蘭公司。公司本身沒有員工，沒有固定的辦公場所，只是一個郵箱公司。我稱之為“世界非稅收居民”——這樣的公司在世界上任何一個國家都不是稅收居民，它只存在于法律意義上。
此外，至少從2009年到12年，AOI收到的300億美元股息沒有在任何地方征稅。這是關于AOI的一個基本事實，大家都會覺得夸張。
AOE是一家二級愛爾蘭公司。該公司在愛爾蘭有一個非常小的生產基地。2012年以后，只有250名員工；2012年之前，AOE的員工數量可以忽略不計。【/br/】ASI是愛爾蘭三線公司。這家公司今天和我們很多人都有關系，因為我們用的蘋果手機也和這家公司有直接關系。ASI在愛爾蘭注冊，但不是愛爾蘭的稅務居民。只有愛爾蘭的銷售部分征稅，所有的董事會會議都在美國舉行。【/br/】ASI作為委托方，與富士康簽訂協議，委托富士康生產蘋果產品。富士康生產的蘋果產品所有權屬于ASI，也就是代工。該產品生產完成后，ASI將與我們在圖中看到的兩家公司——ADI和蘋果愛莎私人有限公司(蘋果新加坡)簽署銷售協議，負責銷售該產品。【/br/】ASI的另一個核心功能是與蘋果公司(Apple Inc .)簽訂成本分擔協議，“共同研發”知識產權，享有美國以外知識產權的收益權(占調查年度蘋果總收入的60%)。
稅務籌劃:蘋果的避稅步驟
1.愛爾蘭稅收居民規則-雙重非稅收居民，繞過管轄區
在2015年1月1日前，愛爾蘭在判斷一家公司是否為愛爾蘭稅收居民時，唯一的標準是該公司實際管理機構的所在地。在蘋果的組織架構圖中，AOI、AOE和ASI都是在愛爾蘭注冊的，但實際管理機構并不在愛爾蘭，所以這三家公司在愛爾蘭稅法中是非稅收居民。而美國稅法中的稅收居民規則則相反，一般只看公司注冊地，不看公司實際管理機構。所以愛爾蘭的稅收居民規則和美國的稅收居民規則是“完美伴侶”，很容易產生雙重非稅收居民。從理論上講，美國稅務機關可以適用“揭開公司面紗”制度，將AOI公司視為“實際管理機構位于美國”，行使征稅權。但是，美國的稅務機關從來沒有這樣做過。這是因為在美國司法制度下，這一制度的適用需要很多前提條件。從稅務案件法院判決的歷史來看，美國稅務機關的成功案例非常少。所以美國稅務機關要考慮很多訴訟費用，不愿意碰這個燙手山芋。
2。稅務規劃:成本分攤協議，將利潤轉移到國外
蘋果的知識產權在美國注冊，這也是大多數美國跨國公司的做法。這是為了保護知識產權和其他目的。因此，蘋果首先享有了美國相對完善的法律體系的“基礎設施”。
但對于知識產權來說，最關鍵的是其經濟利益權，這是通過成本分擔協議實現的。因此，通過上述業務流程和模式的調整，蘋果成功地將大部分利潤從高稅收地區“合法”轉移到低稅收地區，從而實現了整體稅負的降低。
稅收籌劃:在整個案例中，我們需要注意以下內容:
1。商標、軟件等無形資產是稅務籌劃的核心資產；如果你的公司現在擁有最好的資產，如果沒有，公司必須思考如何從現有業務中提取核心無形資產；
2.無論是不是空殼公司，相應的商業交易都必須在地面上實施，而不僅僅是紙面交易；
3。各地區稅收溝通與執行是保證稅收籌劃方案實施的重要因素；
【/s2/】稅收籌劃:大企業的套路，中小企業應該如何運用
蘋果采用的這種“愛爾蘭-荷蘭雙重三明治”稅收安排，已經被很多美國大型高科技公司采用，如谷歌、微軟、Facebook等。這種稅收籌劃方式對我國中小企業也具有重要意義。
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