提高中小科技企業研發費用稅前扣除比例
案例一
我有一家公司是軟件技術開發企業。能否享受《財政部國家稅務總局關于提高中小科技企業研發費用稅前扣除比例的通知》(財稅[2017]34號)的相關優惠政策？
有很多米可以回答:
本文件規定的享受主體:中小科技企業。
中小科技企業必須同時具備以下條件:
(一)在中國(不含港澳臺)注冊的居民企業；
(二)從業人員總數不超過500人，年銷售收入不超過2億元，總資產不超過2億元；
(三)企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制、淘汰類別；
(四)企業上一年度和本年度未發生重大安全、重大質量事故、重大環境違法行為和重大科研失信行為，企業未被列入經營異常名單和重大違法失信企業名單；
(5)根據中小科技企業評價指標對企業進行綜合評價得出的得分不得低于60分，科技人員的指標得分不得低于0分(評分辦法參見《科技部、財政部、國家稅務總局關于印發(國科發政〔2017〕115號)的通知》第七條)。
案例二
我公司在享受提高中小科技企業研發費用稅前扣除比例的優惠政策之前，應如何取得中小科技企業資格？
有很多米可以回答:
企業可根據《科技部、財政部 國家稅務總局關于印發(國科發政[2017]115號)的通知》，自主評價是否符合中小科技企業條件。如果認為符合條件，可以自愿在服務平臺注冊企業基本信息，在線填寫《中小科技企業信息表》。省級科技管理部門應組織相關單位確認企業上報的《中小科技企業信息表》內容是否完整。內容不全的，通知企業在服務平臺上進行更正。信息齊全、符合要求的，省級科技管理部門應當在服務平臺上公示10個工作日。無異議宣傳企業，納入信息庫，在服務平臺上公告；如有異議，由省科學技術行政部門組織有關單位進行核實和處理。
省科技管理部門賦予倉儲企業中小科技企業倉儲登記號。
已入庫的企業應在每年3月底前通過服務平臺更新《中小科技企業信息表》中的信息，自主評估企業是否符合中小科技企業條件。仍符合條件的，省級科技管理部門應確認、公布并給予中小科技企業入庫登記號。
案例三
如果我公司符合中小科技企業條件，如何享受提高中小科技企業研發費用稅前扣除比例的優惠？
有很多米可以回答:
享受此項優惠政策的企業，應先取得省科技行政管理部門授予的中小科技企業入庫登記號，然后填寫“企業所得稅優惠項目備案表”“具有相關資質的批準文件(證件)及文號(編號)”欄享受。
案例4
我經營房地產公司，可以享受中小科技企業研發費用稅前扣除政策嗎？
有很多米可以回答:
主營業務為煙草制造、住宿餐飲、批發零售、房地產、租賃及商業服務、娛樂等行業，且R&D費用發生當年主營業務收入占企業根據《企業所得稅法》第六條計算的總收入減去非應稅收入和投資收入后余額的50%(不含)以上的企業，不適用中小科技企業R&D費用稅前扣除優惠政策。
案例5
我是一家科技公司的老板。我應該如何定義我的R&D活動？
有很多米可以回答:
R&D活動是指企業為獲取新的科學技術知識、創造性地應用新的科學技術知識或大幅改進技術、產品(服務)和流程而繼續開展的具有明確目標的系統性活動。
案例6
我的中小科技企業在2018年5月取得入庫登記號后，是否可以一直享受中小科技企業R&D費用稅前扣除的優惠項目？
有很多米可以回答:
企業在結算期內按照規定收購科技型中小企業的入庫登記號，結算年度內可享受優惠政策；企業更新信息后不再符合要求的，在最終結算年度不享受優惠政策。
因此，2018年5月，在2017年最終結算期內，企業可以享受2017年的優惠政策；如果公司在2019年3月底前更新信息后仍符合條件，可享受2018年優惠政策；企業在2019年3月底前更新信息后不符合要求的，2018年不享受優惠政策。
案例七
如果我公司于2018年3月取得中小型科技型企業入庫登記號，2017年發生的研發費用為100萬元，在企業所得稅匯算清繳時應如何扣除？
有很多米可以回答:
2017年1月1日至2019年12月31日期間，中小科技企業在R&D活動中發生的實際R&D費用，如果無形資產未計入當期損益，按實際發生額的75%稅前扣除。因此，該企業R&D費用扣除額為100萬元×(1+75%)= 175萬元。
案例八
如果上述公司2016年發生的R&D費用也是100萬元，那么2017年將享受的超額扣除額是多少？
有很多米可以回答:
2016年企業R&D費用扣除額為100萬元×(1+50%)= 150萬元，2017年R&D費用扣除額為175萬元-150萬元=比2016年多25萬元。
案例九
我有一家公司是取得了中小科技企業倉儲注冊號的納稅人。2016年1月，通過研發形成無形資產。計稅依據100萬元，攤銷期限10年。計稅基礎上收取的研發費用均允許扣除。如何攤銷？
有很多米可以回答:
2016年，根據《關于完善研發費用稅前扣除政策的通知》(財稅[2015]119號)，可按100萬元÷ 10 × (1+50%) = 15萬元進行稅前攤銷；2017年、2018年、2019年，根據財政部 國家稅務總局 科技部《關于提高中小科技企業研發費用稅前扣除比例的通知》(財稅[2017]34號)，規定每年稅前攤銷可達100萬元÷ 10 × (1+75%) = 10