根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目的決定》(國(guó)稅發(fā)〔2014〕50號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受小規(guī)模、微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(含核準(zhǔn)企業(yè))的有關(guān)規(guī)定，為做好政策銜接工作，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于修改企業(yè)所得稅兩個(gè)規(guī)范性文件的公告》(2016年國(guó)家稅務(wù)總局公告第88號(hào))，對(duì)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)范性文件進(jìn)行了修訂。
一、關(guān)于收入全額屬于中央的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)名單管理問(wèn)題
1.收入全額屬于中央企業(yè)的二級(jí)和下級(jí)分支機(jī)構(gòu)。如發(fā)生資產(chǎn)損失，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(2011年國(guó)家稅務(wù)總局公告第25號(hào))辦理。
2.如清單發(fā)生變化，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于三項(xiàng)企業(yè)所得稅項(xiàng)目取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第6號(hào))第二條辦理。
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工商銀行股份有限公司及其他企業(yè)企業(yè)所得稅征收管理的通知》(國(guó)稅函〔2010〕184號(hào))第二條、第三條廢止。
4.本條內(nèi)容按照國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告和2015年第6號(hào)公告的實(shí)施時(shí)間執(zhí)行。
二.對(duì)獲準(zhǔn)征收的小型和低利潤(rùn)企業(yè)的優(yōu)惠待遇
1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》(國(guó)[2009]377號(hào))第一條第(一)項(xiàng)修改為:享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或多項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)(僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條、第二十八條規(guī)定的免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)除外，
2.本文內(nèi)容適用于2016年及以后年度的企業(yè)所得稅匯算清繳。
精確解釋
公告將從不適用核定征收企業(yè)所得稅方式的“特定納稅人”序列中剔除僅享受“減征企業(yè)所得稅減半”優(yōu)惠待遇的符合條件的小型微利企業(yè)，可適用核定征收企業(yè)所得稅方式。其實(shí)很清楚，享受小微利企業(yè)“減稅率減半征收”優(yōu)惠政策的納稅人，也可以適用核定征收企業(yè)所得稅的規(guī)定。