對(duì)財(cái)稅改革的誤解
180天的概念是認(rèn)證期，即專用發(fā)票自開具之日起180天內(nèi)由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，抵扣是認(rèn)證當(dāng)月的抵扣。認(rèn)證通過的，按照增值稅相關(guān)規(guī)定計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅并申報(bào)抵扣，否則不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅——180天為認(rèn)證期，認(rèn)證后當(dāng)月抵扣。
財(cái)稅誤區(qū)二辦公用品進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣
增值稅暫行條例第十條:五種情況的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。也就是說，如果生產(chǎn)、服務(wù)、經(jīng)營活動(dòng)取得了專用票(這句話是廢話，因?yàn)檗k公用品一般用于經(jīng)營活動(dòng))，不屬于上述五種情況(非應(yīng)稅項(xiàng)目、增值稅免稅項(xiàng)目、集體福利、非正常損失等)的，可以扣除。)!
財(cái)稅誤區(qū):不交股權(quán)平價(jià)或三人自由轉(zhuǎn)讓
個(gè)人所得稅
國家稅務(wù)總局2010年第27號(hào)公告規(guī)定，自然人轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權(quán)(股份)所得，按照公平交易價(jià)格計(jì)算，并確定計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采用本公告所列方法進(jìn)行核定。即公平價(jià)格或自由轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核實(shí)轉(zhuǎn)讓價(jià)格。
【/s2/】財(cái)稅誤區(qū)四頓飯是業(yè)務(wù)招待費(fèi)
商務(wù)招待費(fèi)是指企事業(yè)單位為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要而合理支出的接待費(fèi)用。在正常運(yùn)營中，餐費(fèi)產(chǎn)生的原因是多方面的，如:非招待客戶的餐費(fèi)、會(huì)議費(fèi)中的餐費(fèi)、董事會(huì)成員費(fèi)中的餐費(fèi)、員工年度會(huì)議餐費(fèi)等；加班餐；拍攝影視作品時(shí)當(dāng)?shù)谰叱圆凰阏写?/p>
【/s2/】財(cái)稅誤區(qū)V固定資產(chǎn)高于“2000元”標(biāo)準(zhǔn)”【/s2/】
《企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例“使用12個(gè)月以上的非貨幣性資產(chǎn)”；《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定“使用年限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度”，就是說固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)取消了，N年前還在會(huì)計(jì)制度下，當(dāng)時(shí)我還不知道借款！
只有在開具發(fā)票后才能繳稅
何時(shí)納稅不以開票為準(zhǔn)，而是根據(jù)各種稅種規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。比如你賣的是不需要安裝的設(shè)備，不管有沒有發(fā)票，都要在發(fā)貨的時(shí)候確認(rèn)收入，需要支付增值；開發(fā)票時(shí)不需要“交稅”。比如除夕的房租提前收到，就要繳納營業(yè)稅，但是企業(yè)所得稅的收入要分階段確認(rèn)，在除夕分階段確認(rèn)收入。
財(cái)稅誤區(qū)七工資薪金被發(fā)現(xiàn)要交稅
所得不屬于工資薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，或者不屬于納稅人本人工資薪金所得項(xiàng)目的，不予征稅(獨(dú)生子女津貼、托幼津貼、旅行津貼、缺餐津貼)，并報(bào)銷在京地區(qū)支付的通訊費(fèi)金額或者不將報(bào)銷金額并入工資薪金納稅(翟晶水格〔2002〕116號(hào))。
財(cái)稅誤區(qū)八只有高科技企業(yè)才能享受
研發(fā)費(fèi)用的增減
《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)等文件并未限制企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用附加扣除的范圍，因此可享受研發(fā)費(fèi)用附加扣除的不僅僅是高新技術(shù)企業(yè)。
【/s2/】財(cái)稅誤區(qū)九非營業(yè)費(fèi)用必須征稅和增加
營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)不直接相關(guān)的各種損失，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失(有條件扣除)、公益捐贈(zèng)費(fèi)用(有條件扣除)、盤虧損失(有條件扣除)、罰款費(fèi)用(非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失(一般在兩種情況下可扣除)等。
【/s2/】財(cái)稅誤區(qū)城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加13萬元免稅政策不可避免【/s2/】
國家稅務(wù)總局公告[2014]57號(hào)規(guī)定增值稅小規(guī)模月銷售額不得超過3萬元(按季繳納9萬元)，免征增值稅，因?yàn)槌墙ǘ悺⒔逃郊佣惻c營業(yè)稅/增值稅/消費(fèi)稅相同，即免征增值稅、教育附加稅3萬元；此外，提供廣告服務(wù)的小規(guī)模納稅人免征增值稅和文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)3萬元。
財(cái)稅誤區(qū)11。只有發(fā)票可以稅前扣除
企業(yè)所得稅稅前扣除需要符合法定扣除憑證，但法定扣除憑證不僅僅是發(fā)票，如企業(yè)內(nèi)部工資表、折舊表等，還有銀行利息單、納稅憑證、行政事業(yè)單位收費(fèi)收據(jù)等。都是合法憑證，可以稅前扣除！但是不明白不是沒有發(fā)票都可以扣的。
營改增12年后應(yīng)稅服務(wù)和貨物及服務(wù)的收入
不能一起扣除
增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)稅服務(wù)和貨物及服務(wù)不要求單獨(dú)扣除。僅財(cái)稅(2013)106號(hào)特別規(guī)定:如原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)，則本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日起的增值稅最終抵扣稅額不得從應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額中扣除。
【/s2/】財(cái)稅誤區(qū)十三企業(yè)取得的各種免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不能稅前扣除【/s2/】
國稅函(2010)079號(hào)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除企業(yè)取得的免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本和費(fèi)用，但另有規(guī)定的除外。即免稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用可以稅前扣除，但非應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用不能稅前扣除。
【/s2/】財(cái)稅誤區(qū)十四支付給員工的取暖補(bǔ)貼不稅前扣除
國稅函[2009]3號(hào)規(guī)定，采暖費(fèi)補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)支出，可扣除工資總額的14%，即按照職工福利費(fèi)支出扣除支付給職工的采暖費(fèi)補(bǔ)貼。此外，寧夏、河北省、大連、山西、遼寧、北京、吉林對(duì)不超標(biāo)的供熱補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。
【/s2/】財(cái)稅誤解十五代扣代繳稅款沒有手續(xù)費(fèi)【/s2/】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)國稅發(fā)〔1995〕065號(hào)的通知》扣繳義務(wù)人按扣繳稅款繳納2%的手續(xù)費(fèi)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)扣繳義務(wù)人對(duì)扣繳的個(gè)人所得稅不繳納手續(xù)費(fèi)。也就是說代扣代繳是有手續(xù)費(fèi)的。別忘了！
【/s2/】財(cái)稅誤解十六、企業(yè)所得稅采用應(yīng)納稅所得額核定征收，應(yīng)納稅所得額為全部收入【/s2/】
采用應(yīng)稅所得率核定企業(yè)所得稅的，應(yīng)納稅所得額等于總收入減去非應(yīng)稅收入和免稅收入的余額。公式為:應(yīng)納稅所得額=總收入-非應(yīng)納稅所得額-免稅收入。也就是說，非應(yīng)稅收入和免稅收入不在核定的收入范圍內(nèi)。
財(cái)稅誤解17消費(fèi)積分兌換禮品或抽獎(jiǎng)?lì)A(yù)扣和繳納個(gè)人所得稅[/s2/]
根據(jù)財(cái)稅[2011]50號(hào)，企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定數(shù)額的個(gè)人不征收個(gè)人所得稅。但也規(guī)定企業(yè)對(duì)累計(jì)消費(fèi)達(dá)到一定金額的客戶給予額外的抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人中獎(jiǎng)收入以“意外收入”項(xiàng)目為準(zhǔn)。即不征收反饋贈(zèng)品，征收彩票所得稅。
【/s2/】財(cái)稅誤區(qū)18虧損企業(yè)不能享受殘疾人工資加扣【/s2/】
財(cái)稅[2009]70號(hào)規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除支付給殘疾職工工資的100%。在年末最終結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)算扣款。并沒有說虧損企業(yè)不能享受殘疾人工資加扣款。
來源:廈門國稅