你知道增值稅專用發票嗎？金稅工程是吸收國際先進經驗，將高科技手段與我國實際增值稅管理相結合而設計的高科技管理體系。實際上是利用覆蓋全國稅務機關的計算機網絡，對增值稅專用發票和企業納稅狀況進行嚴密監控的系統。《刑法》第二百零五條明確規定虛開增值稅專用發票或者虛開其他發票騙取出口退稅、抵扣稅款的犯罪行為。虛開增值稅發票或者虛開騙取出口退稅、抵扣稅款發票，是指為他人虛開發票、為自己虛開發票、讓他人為自己虛開發票、介紹他人虛開發票等行為之一，違反有關規范，給國家造成損失的。請仔細閱讀以下四條提示！
提示1
防偽稅控認證系統術語解釋
1.認證不一致:是指增值稅專用發票免賠額票面上打印的密文與同一張增值稅專用發票票面上的“發票代碼”、“發票號”、“開票時間”、“買方納稅人識別號”、“賣方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項數據中的一項或多項不一致，或者與增值稅專用發票的買方納稅人識別號不一致
2.重復認證:指企業持認證后的發票抵扣聯，再次到稅務機關進行認證。
3.未認證:指印制在增值稅專用發票抵扣聯上的“發票代碼”、“發票號”、“開票時間”、“買方納稅人識別號”、“賣方納稅人識別號”、“金額”、“稅額”等七項數據中的一項或多項因污損、起皺、拓印而無法識別，導致防偽稅控認證子系統失效
4.納稅人識別號認證不一致:指發票所列買方的納稅人識別號與申請認證企業的納稅人識別號不一致。
Tip 2
增值稅計算機審計系統術語解釋
1.對比不一致:指發票抵扣聯和發票存根聯的開票日期，在購買單位納稅人識別號、銷售單位納稅人識別號、總金額、總稅額五個要素上存在差異。不一致的優先順序為:稅額、金額、采購單位納稅人標識號、銷售單位納稅人標識號、開票日期。
2.缺少聯動:是指系統中有扣款聯動但沒有存根聯動，法律法規規定下一期不需要保存對比的發票。
3.扣款重復號:指系統中兩個或兩個以上發票代碼和編號相同的發票扣款重復號。
4.失控:指對照全國失控無效發票數據庫發現的失控發票扣款。
5.作廢:參照全國失控作廢發票數據庫，找到作廢發票的扣款環節。
6.缺少紅字抵扣聯:是指系統中有紅字存根聯但沒有紅字抵扣聯的發票，根據法律法規不需要進行下期比對。
Tip 3
什么是逃票，如何處理？
1.失控票:顧名思義，就是失控發票。具體解釋已經在增值稅計算機審計系統的名詞解釋中給出(見提示2)。
2.失控票原因:(1)未按時報稅；(2)企業逃廢；(3)丟失空白色專用發票。
3.失控票據的稅務處理
(1)賣方已申報納稅:根據《國家稅務總局關于辦理失控增值稅專用發票的批復》(國稅函[2008]607號)，買方主管稅務機關應將認證發現的失控發票移交檢查部門調查。如果賣方已經申報納稅，賣方主管稅務機關可以出具書面證明，通過調查系統回復買方主管稅務機關。失控發票可以作為買方抵扣增值稅進項稅的憑證。
(2)賣方未申報納稅:如果賣方未申報納稅或未申報納稅，根據現行政策，買方取得的失控發票不得抵扣相應進項稅，抵扣的發票作為進項稅轉出。
Tip 4
【/s2/】什么是滯留票，怎么處理？[/s2/]
1.滯留票:滯留票是指賣方開具的增值稅專用發票，已復印存檔，但買方未核證和扣除。
2.扣留罰單的原因:
(1)發票丟失且未經認證。管理不善導致發票丟失或郵寄過程中的損失。a .一般納稅人遺失開具的專用發票抵扣聯。如未在掛失前核驗，可使用主管稅務機關核驗的專用發票，專用發票復印件留存備查。b .一般納稅人遺失已開具的專用發票的發票聯和抵扣聯。如果在損失前沒有認證，買方將憑賣方提供的相應專用發票記賬聯復印件到主管稅務機關進行認證。如證明一致，賣方所在地主管稅務機關出具的專用發票記賬聯復印件和《增值稅專用發票遺失納稅申報單》復印件，經買方主管稅務機關審核批準后，可作為增值稅進項稅額抵扣憑證。
(2)賣方拒絕提供發票。通常情況下，由于買方長期拖延支付相關貨款，賣方以這種方式收回款項。如果發票開具后180天買方仍未收到發票，則形成滯留票。
(3)兩端不記錄偷稅漏稅。有的納稅人隱瞞銷售收入，不從取得的增值稅專用發票中抵扣收入，導致形成滯留票。
(4)收票人為小規模納稅人或其他無資格取得增值稅專用發票的企業，如營改增前的房地產企業、建筑企業等。
3.滯留票的稅務處理:
(1)發票丟失且未經認證。超過180天不認證，形成滯留票，不能抵扣相應進項稅。企業可根據留存的發票復印件或賣方提供的記賬復印件抵扣所得稅前成本。
(2)賣方拒絕提供發票。如果發票開具后180天買方仍未收到發票，則不能扣除相應的進項稅，也不能扣除相應的費用。
(3)兩端不記錄偷稅漏稅。一般情況下，滯留票的信息很容易獲取，稅務機關可以通過報稅數據和證明數據對比找到。如果發現利用滯留票兩端進行偷稅漏稅，除了繳納相應的增值稅、所得稅、滯納金和查扣罰款外，還可能面臨刑事責任的風險。
(4)收票人是小規模納稅人或其他無資格取得增值稅專用發票的企業。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發票的購買者開具增值稅專用發票，并在增值稅專用發票上分別注明銷售額和銷項稅額。有下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票:a .向消費者銷售商品或者應稅勞務。b .貨物或應稅服務的銷售適用免稅規定。《國家稅務總局關于修改〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號)第十條規定，商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不含勞保專用件)、化妝品等消費品，不得開具專用發票。銷售免稅商品不得開具專用發票。
如果買方是小規模納稅人或非增值稅納稅人，只要貨物銷售交易不屬于上述情況，賣方可以開具增值稅專用發票。但買方取得后不得扣除進項稅，相應費用可在所得稅前全額扣除。
另外，普通發票也有可能被滯留。普通發票雖然沒有稅務信息，但普通發票的滯留信息很難獲取。但是，隨著總局發布的《貨物和服務分類與編碼》的使用和金稅三期的運行，將會毫不費力地獲得用于計算農產品采購發票抵扣的滯留單信息。